Quelles sont les dates d'exigibilité en matière de TVA ?

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Références

La date de reversement de la TVA encaissée par le professionnel (sa date d'exigibilité) au service des impôts dépend de la nature des opérations. La date d'exigibilité fiscale ne correspond donc pas nécessairement à la date de la transaction.

Pour certaines opérations, le fait générateur de la taxe (ce qui établit les conditions légales nécessaires pour que la taxe soit exigible) et son exigibilité ne coïncident pas forcément. Le fait générateur peut même parfois être postérieur à la date d'exigibilité ; c'est le cas par exemple pour des travaux immobiliers, dont l'achèvement (fait générateur) peut intervenir après la date d'exigibilité (encaissement d'un acompte).

La date d'exigibilité entraîne la date de déductibilité de la TVA : la TVA ne peut être déduite par le professionnel qui l'a collectée qu'à partir du moment où elle est devenue exigible auprès du fournisseur.

Nature de l'opération taxable	Fait générateur	Date d'exigibilité
Vente ou livraison d'un bien (= délivrance)	Livraison du bien	Date d'émission de la facture
Vente de biens spécifiques (périodiques de presse, spectacles, etc.)	Livraison du bien ou de la prestation	Encaissement du prix du billet d'entrée, de l'abonnement ou de la vente au numéro
Importation d'un produit en provenance de l'extérieur de l'Union européenne	Entrée du bien sur le territoire communautaire	Dédouanement = paiement des droits de douane
Prestation de services, dont travaux immobiliers (y compris hors d'Europe)	Achèvement de la prestation	Encaissement du prix ou d'un acompte
Livraison d'un bien ou prestation de services en Union européenne (= acquisition intracommunautaire)	Livraison du bien en France ou réalisation de la prestation	Le 15 du mois suivant la livraison ou la prestation
Livraison à soi-même d'un immeuble (ou transmission à titre gratuit)	Dépôt en mairie de la déclaration d'urbanisme	Première utilisation du bien ou changement d'affectation
Livraison à soi-même d'un service	Exécution du service	Au fur et à mesure de l'exécution des prestations

Dans le cas de la livraison d'un bien, une facture émise avant le fait générateur est considérée comme une facture d'acompte et ne déclenche pas l'exigibilité, sauf dans le cas d'un abonnement à un périodique de presse, où la facture globale intervient avant la livraison échelonnée des numéros (la facture initiale liée à l'abonnement payé déclenche bien la date d'exigibilité).

Si des prestations de service ont lieu de façon continue sur une période supérieure à 1 an, sans paiements échelonnés, la taxe est exigible à la fin de chaque année civile tant qu'il n'est pas mis fin à la prestation.