Remboursement de la TVA intracommunautaire

Entreprises concernées

Une entreprise européenne peut demander le remboursement de la TVA payée dans un pays de l'UE, sous réserve de remplir les conditions suivantes :

• être assujettie à la TVA dans le pays où est situé son siège social (lieu de domiciliation de l'entreprise),

• ne pas être établie dans le pays où le remboursement est demandé (lieu de domiciliation du partenaire commercial),

• ne pas avoir réalisé dans le pays où le remboursement est demandé, de livraisons de biens ou des prestations de services imposables.

Dépenses ouvrant droit au remboursement

Pour ouvrir droit au remboursement, les dépenses doivent être :

• nécessaires à la réalisation de l'activité économique,

• des services fournis ouvrant droit à déduction : dépenses liées au transport (carburant, location de moyens de transport utilitaires) et à la restauration, droits d'entrée aux foires et exposition par exemple,

• grevées de TVA considérée comme déductible dans l'État où la TVA a été perçue.

Les exclusions du droit à déduction applicables dans un pays n'existent pas nécessairement dans les autres États de l'UE. En conséquence, il convient avant de déposer la demande de s'assurer que les dépenses concernées y ouvrent bien droit à déduction de la TVA.

Les dépenses doivent être justifiées par des factures comportant des mentions obligatoires (professionnels), notamment le numéro de TVA intracommunautaire (professionnels) du client et de son fournisseur.

Attention : le lieu d'imposition des prestations de services est celui où se trouve l'acheteur, et non pas celui où est établi le prestataire. Le prestataire doit facturer sa prestation hors taxes (HT), et c'est à l'acheteur assujetti de déclarer la TVA, selon les taux applicables dans son pays, et s'en acquitter auprès de l'administration fiscale de son pays.

Demande de remboursement

L'entreprise qui souhaite obtenir le remboursement de la TVA payée doit adresser au service des impôts, au plus tard le 30 septembre de l'année suivante, une demande par voie électronique au moyen du portail mis à sa disposition par l'État de l'Union européenne où il est établi :

• l'entreprise établie en France, qui a supporté de la TVA dans un autre État de l'UE, doit effectuer sa demande via son compte fiscal (professionnels)

• l'entreprise établie dans un autre État de l'UE, doit utiliser le portail électronique du service des impôts de son pays (professionnels).

La demande de l'entreprise est alors transmise à l'État où la TVA a été facturée, après vérification qu'elle est bien assujettie à la TVA, que ses activités ouvrent droit à déduction et qu'elle est à jour de toutes ses obligations déclaratives et de paiement de ses impositions.

La demande doit :

• être accompagnée d'une copie dématérialisée des originaux des factures dont le montant HT dépasse 1000 € (250 € pour les carburants),

• porter sur une période de moins d'1 an ou de 3 mois minimum.

L'entreprise doit compléter sa demande des pièces justificatives de ses dépenses, lorsque la base d'imposition figurant sur chacune de ces pièces est supérieure à un certain seuil (en fonction des États).

Certains États réclament que les factures ou documents commerciaux leur soient envoyés en original ; ceux-ci disposent d'un délai de 2 mois pour répondre à l'entreprise.

La demande doit aussi être accompagnée du mandat lorsque l'entreprise a désigné un mandataire pour effectuer les démarches pour son compte.

Les montants de TVA dont la demande de remboursement est introduite doivent être de :

• 400 € pour toute demande portant sur une période de 3 mois à moins d'un an,

• 50 € pour toute demande correspondant à une année civile.

L’État auquel a été adressé la demande dispose d'un délai de 4 mois pour notifier sa décision au requérant, délai prolongé de 2 mois s'il a réclamé des documents originaux.

Sa décision est notifiée directement à l'entreprise par voie électronique ou postale. En cas d'acceptation de la demande, l'administration dispose d'un délai de 10 jours ouvrables à partir de l'expiration du délai de 4 mois, pour effectuer le règlement. Des intérêts moratoires sont versés à l'entreprise si les délais ne sont pas respectés.